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Los precios de transferencia son los valores asignados a las transacciones de bienes, servicios o derechos entre empresas vinculadas, ya sea dentro del mismo país o a nivel internacional. La correcta aplicación de estos precios es esencial para garantizar que las operaciones reflejen condiciones de mercado y evitar prácticas que erosionen la base imponible de los países involucrados.
El principio fundamental que rige los precios de transferencia es el de plena competencia, el cual establece que las transacciones entre partes relacionadas deben realizarse en condiciones similares a las que se darían entre partes independientes en circunstancias comparables. Este principio busca prevenir la manipulación de precios que podría trasladar beneficios a jurisdicciones con menores cargas tributarias.
En Perú, la normativa sobre precios de transferencia se encuentra detallada en el Capítulo XIX del Reglamento de la Ley del Impuesto a la Renta, donde se establecen las metodologías y obligaciones de documentación para las empresas que realizan operaciones con partes vinculadas. citeturn0search9
Una sentencia destacada en la materia es la Casación N° 17824-2023 Lima, en la cual la Corte Suprema de Justicia del Perú estableció un precedente vinculante sobre la suspensión del plazo de fiscalización en asuntos de precios de transferencia. La Corte concluyó que la suspensión del plazo de fiscalización, regulada en el artículo 62-A del Código Tributario, es aplicable a las auditorías relacionadas con precios de transferencia, en consonancia con los principios de plazo razonable y legalidad. citeturn0search2
Este fallo refuerza la importancia de que tanto la administración tributaria como los contribuyentes respeten los plazos establecidos, garantizando procesos de fiscalización equitativos y transparentes.
Los paraísos fiscales son jurisdicciones caracterizadas por ofrecer regímenes tributarios favorables o nulos, atrayendo a empresas que buscan minimizar su carga impositiva. En el contexto de los precios de transferencia, las operaciones con entidades ubicadas en paraísos fiscales son objeto de especial atención por parte de las autoridades tributarias, debido al riesgo de erosión de la base imponible y traslado de beneficios.
La normativa peruana establece que las transacciones con partes vinculadas domiciliadas en paraísos fiscales deben ser valoradas según el principio de plena competencia, y los contribuyentes están obligados a presentar documentación que sustente que dichas operaciones se realizaron a valores de mercado. citeturn0search9
El ajuste al valor de mercado implica corregir los precios de las transacciones entre partes vinculadas para que reflejen condiciones de mercado. Este ajuste es necesario cuando se determina que los precios pactados difieren de los que se hubieran acordado entre partes independientes en circunstancias comparables.
La normativa peruana permite que los contribuyentes realicen ajustes para determinar el valor de mercado de los bienes, siempre que estos estén debidamente acreditados mediante documentación técnica especializada. citeturn0search9
El ajuste por moneda funcional se refiere a la conversión de los resultados financieros de una entidad a la moneda de presentación de los estados financieros consolidados, utilizando el tipo de cambio correspondiente. Este proceso es crucial para reflejar con precisión la situación financiera y los resultados de operaciones internacionales en monedas distintas.
En el contexto de precios de transferencia, es esencial que los ajustes por diferencias cambiarias se realicen de manera consistente y conforme a las normas contables y tributarias aplicables, para asegurar que las transacciones reflejen adecuadamente el valor económico real y se eviten distorsiones en la base imponible.
La correcta aplicación de los precios de transferencia es fundamental para garantizar la equidad y transparencia en las transacciones entre partes vinculadas, evitando la erosión de bases imponibles y el traslado indebido de beneficios. Las empresas deben asegurarse de que sus operaciones cumplan con el principio de plena competencia, manteniendo una documentación adecuada y considerando los ajustes necesarios para reflejar el valor de mercado y las diferencias cambiarias.
La jurisprudencia reciente, como la Casación N° 17824-2023 Lima, subraya la importancia de respetar los plazos y procedimientos establecidos en las fiscalizaciones de precios de transferencia, reforzando la necesidad de una gestión tributaria diligente y conforme a la normativa vigente.